Według przepisów prawa podatnik jest zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej otrzymanie części lub całości zapłaty jeszcze przed dokonaniem dostawy zamówionych towarów, czy świadczenia usług.
Wspomniany wyżej obowiązek regulują przepisy ustawy o podatku od towarów i usług – art. 106b ust. 1 pkt 4. Obowiązek ten powstaje jednak także w sytuacji, gdy zaliczka została wpłacona na poczet
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub
- czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT (czyli m.in. świadczenia usług najmu czy stałej obsługi prawnej i biurowej).
Jaki jest termin wystawienia faktury zaliczkowej?
Przepisy jasno określają, że możliwe jest wystawienie faktury zaliczkowej nawet na 30 dni przez otrzymaniem zapłaty – art. 106i ust. 7 ustawy o VAT.
Inaczej wygląda to jednak w sytuacji, gdy zaliczka otrzymana została przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi. Fakturę należy wtedy wystawić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu jej otrzymania.
W obu przypadkach (z zastrzeżeniem sytuacji, gdy podatnik mimo braku takiego obowiązku, wystawi fakturę na udokumentowanie zaliczki otrzymanej na poczet czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4, takich jak np. najem czy stała obsługa prawna i biurowa) wystawienie faktury nie wpływa na powstanie obowiązku podatkowego w VAT.
Kiedy wystawiamy fakturę końcową?
W przypadku, gdy wystawiona została tylko jedna zaliczka i do tego obejmowała ona całą należność w 100% (po dokonaniu dostawy towarów lub usług), nie wystawia się już faktury końcowej.
Według art. 106i ust. 1 ustawy o VAT fakturę końcową należy wystawić nie wcześniej niż 30. dnia, a jednocześnie nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.